2012年1月1日，對于上海市交通運輸業和部分現代服務業的10萬戶試點企業來說，是不同尋常的一天。因為從這天起，伴隨著一張張營業稅發票轉換為增值稅發票，它們的稅收負擔、核算流程、經營策略，都或多或少地受到上海營業稅改征增值稅試點政策的影響。 
　　然而，試點近3個月后的情況，卻讓人有點失望：實際稅負不降反增，尤其單純從事貨物運輸的物流企業則壓力增長更加明顯。貨物運輸企業稅負為何不降反增？ <BR>　　稅改試點推進“營業稅改增值稅是作為結構性減稅的一部分，目標是從整體上降低社會物流成本。”新杰物流集團股份有限公司總經理王堅，這樣理解此次改革的初衷。 
　　根據國務院常務會議指示，增值稅制度改革，將首先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點；其次，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率；第三，試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，并根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。 
　　此次增值稅試點改革，為何選擇上海作為試點地區呢？物流業內人士相元勇認為，這主要是因為上海經濟發達，交通運輸業與現代服務業的發展相對較為完善，便于總結經驗。在此基礎上再繼續進行下一步的增值稅改革將更為有利。 
　　這次改革是繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革。改革將有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅與營業稅所產生的重復征稅問題，通過優化稅制結構和減輕稅收負擔，為深化產業分工和加快現代服務業發展提供良好的制度支持，有利于促進經濟發展方式轉變和經濟結構調整。 
　　不過，根據試點方案，裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率；物流輔助服務如倉儲、配送及貨運代理等實行6%的增值稅稅率，代替過去5%的營業稅稅率。在業內人士看來，這樣的稅率設定“明顯有些高了”，進項抵扣的細節方面也是有待商榷的。 
　　事實上，這些意見反饋引起了有關部門的重視。上海市有關部門在2月決定，將在“營改增”過程中實施過渡性財政扶持政策。即在上海營業稅轉增值稅試點過程中，將對物流企業稅負按新舊辦法進行衡量，如果企業稅負增加，則將增加部分返還給企業。 
　　“減負”卻成 “增負” 
　　中國物流與采購聯合會 （簡稱 “中物聯”）在近日發布的一項調查報告，引起了廣泛關注。中物聯通過調研后發現，增值稅改革在上海試點兩個月以來，物流企業特別是運輸型物流企業普遍反映“稅負大幅增加”。 
　　在1年前的3月份，中物聯曾對65家大型物流企業調查，結果顯示2008~2010年3年間的年均營業稅實際負擔率為1.3％，其中貨物運輸業務負擔率平均為1.88％。據中物聯測算，實行增值稅后，即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目實務中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2％，上升幅度為123％。 
　　而此次中物聯的調研顯示，從事“物流輔助服務”的企業，稅收負擔基本持平或增加不多，并且多數企業可通過內部降本增效等措施自行消化。然而，物流中的裝卸搬運服務和貨物運輸服務 （目前按交通運輸服務稅目試點征稅）從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率，導致試點后企業實際稅負大幅增加。尤其是貨物運輸是充分競爭的行業，平均利潤率只有3%左右，稅收負擔大幅增加，企業內部無法消化。 
　　調研結果同時顯示，實行增值稅后，裝卸搬運服務和貨物運輸服務企業實施11%的增值稅稅率。由于運輸企業的人力成本、路橋費等不在抵扣范圍，約占到總成本的35%，企業實際稅負負擔率也會增加，有些企業稅收負擔甚至增加2倍以上。 
　　記者在采訪時還發現，由于可取得的進項稅額太少或受稅率變化影響較大等原因，一些中小貨運企業成本壓力均有所上升。“由于干線運輸車輛，多為社會車輛，企業無新購進的車輛，因此這項可抵扣的進項幾乎為零。”一家上海專線運輸企業負責人接受本報記者采訪時說。 
　　這位負責人表示，運輸企業成本的30%~40%是油費，30%~40%是過路過橋費，另有30%~40%是人工費。然而，目前可以抵扣的只有這30%~40%的油費，其他兩項成本不能抵扣。營業稅改增值稅后，由于稅率變化幅度較大，企業稅實際負擔率增加4%。 
　　即使是可以抵扣的油費部分，還有很多波折。這位負責人提到，如企業去加油站購置油卡，加油站要求運輸公司把油卡用完才給開增值稅發票。例如，企業3月份購買了10萬元的加油卡，購卡時加油站不開具增值稅發票。然而，按加油站要求必須油用完，集齊10萬元的加油小票，憑全部小票去加油站確認這張10萬元的增值稅發票。這位企業負責人表示：“這就無形中給企業增加了17%的人力成本。”與此同時，由于不能及時拿到增值稅發票，按10萬元可抵扣的1.1萬元，將在加油企業滯留1個月。由此，也不利于企業資金流轉。實施新稅改后，企業運輸費增加2%~4%，企業負擔加重。 
　　據了解，改征增值稅后，交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。但是，“運輸工具購置成本高、使用年限長，多數相對成熟的大中型企業，未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置。因此實際可抵扣的固定資產所含進項稅很少。” 
　　而在貨物運輸業務中，燃油、修理費等可抵扣進項稅的成本在總成本中所占比重不足40％，即使全部可以取得增值稅專用發票并進行進項稅額抵扣，實際負擔率也會顯著增加。“現在的情況是，運貨車輛在外地加油，無法取得增值稅發票。因為不能抵扣，這些全部進了成本。”上述企業負責人表示。 
　　呼吁及早調整“目前，包括財政部、國家發改委、商務部、國家稅務總局等在內的多個部門，出臺的多項重要文件，其意圖和方向都是消除重復征稅，以促進物流行業盡快降低成本，減輕企業負擔。”王堅認為，在這種情況下，增值稅改革不應成為增加物流企業稅負的“推手”。 
　　許多中小企業負責人都表示，國家有關部門應該深入調研一下中小企業。在他們看來，國家近年來一直呼吁減輕中小企業負擔，國務院也多次強調要支持中型和微型企業的發展，通過財稅政策促進這類企業發展。全國“兩會”期間更有不少人大代表、政協委員提出為中小企業稅負過重減負。“大企業或許是有所受益，但并不適宜中小企業的發展，目前中小企業不用說賺錢，生存都不易。”同為上海地區的一位運輸企業負責人介紹說。像他們一樣的小運輸企業都是從一些大型企業承包運輸服務，要給那些大型企業開增值稅發票，這些大型企業就可以拿票去抵扣。而作為中間承接運輸商，對接的下家，往往都是更小的企業，根本開具不了增值稅發票。“一般這部分企業沒有票，賺的是人力的錢，生存艱難。”“稅負增加的結果，是進一步擠壓企業利潤，影響行業發展；也必然引起運價上漲，從而推高物價。”上海專線運輸企業負責人表示。她給出了幾點建議：如果全國收費站能統一實施ETC電子計費，電子計費票據可以抵扣，就不再是運輸公司司機異地開票、異地加油，實際開支很大，而異地的過路費票、加油票沒有增值稅發票，不能抵扣，這樣反而增加了重復征稅，那樣根本沒有使企業得到實惠；此外，她強調，對于運輸公司來說，保險是很大的一項開支，運輸行業有人員保險、車輛保險、貨物運輸險，但是實際情況是不能抵扣，希望相關部門予以考慮，是否能部分抵扣，那樣才是從實際上減輕企業負擔。 
　　上海地區的多家受訪企業都提議，增加增值稅進項稅抵扣項目。比如過路過橋費、保險費，以及房屋租金等。對存量資產(非不動產)采取過渡性抵扣政策，允許物流企業現有的運輸工具及設備依據一定比例納入進項稅額抵扣，使得物流運輸業的稅負回到稅改前水平。 
　　忐忑中的期待 
　　目前，由于中小企業整體環境不是特別得有利，中小企業、微型企業融資比較困難，從財稅政策方面來講，我國現在對中小企業整體還沒有一個非常有效的或者真正區別于其他大企業。稅收政策上對中小企業的傾斜優惠是有，但是不夠。雖然目前的很多稅，比如營業稅，包括增值稅有起征點，地稅等都有關于中小企業的稅收方面的優惠貸，總的來說財稅支持還是不夠的。 
　　王堅提到：“上海試點營業稅改增值稅，特別提出了年銷售額500萬元以下的小規模企業，被稱之為‘小規模納稅人’執行3%的增值稅稅率，這對一部分微小型企業是有利的。”但是，由于有一部分自開票企業，議價能力較弱，可能會受到稅費改革的影響。因為整個公路運輸行業的整個稅收增加，而公路運輸行業是完全競爭的行業，議價權弱。在總體成本上升的條件下，與客戶博弈中，議價權弱，受影響程度重。 
　　相元勇指出：“應該說遠離一線的企業會好一些，而實操型的企業就相對會吃虧一些。比如大型企業很多業務都是外包的，他們可以拿到下家的增值稅發票抵扣，自己又給客戶開增值稅發票，解決了以前的重復納稅問題，就好得多。而一線物流企業的人工、倉儲、固定資產等很多成本項目現在沒有辦法拿到增值稅發票抵扣。但是稅率提高了很多，存在實際稅負增加的情況。”“稅負是否增加，也跟企業業務模式有關。”王堅分析說。企業運營模式中，人參與過多的企業，相對負擔較重；其次是對于處在不同發展階段的企業來說，此次稅改的影響也不盡相同。如果企業發展剛好處在固定資產采購量較大的，采購量越大，可抵扣部分進項多，總體稅收降低。反之，則是稅負增加。 
　　王堅表示，相比其他企業，新杰物流去年之前一直采用叉車等車輛租賃，積壓了部分采購額。而今年隨著試行營業稅改征增值稅改革后，新杰購置了一部分車輛，多了一部分可供抵扣的進項稅額，與此前相比今年1~3月份稅率基本不會增加。然而，根據王堅判斷，今后企業總體稅負仍將增加。原因是稅額增加幅度較大。“如自營運輸部分，從原先繳納3%的營業稅變成了繳納11%的增值稅，增加的太厲害了！另一個原因是公司車輛在最近一兩年內不需要大規模更新，可抵扣進項少。” 
　　記者采訪時發現，事實上，除了入圍試點名單的企業，很多不屬于試點地區的企業也對改革表現出了高度的關注。這份關注之下，里面有對稅改的關注，也不無對試點的憂慮和無奈。 
　　深圳市華佳安運輸有限責任公司雖然在試點范圍之外，但公司經理史先生卻表示，他們一直在關注上海進行的營業稅改征增值稅改革。他說：“聽說目前上海試點使得許多物流企業稅負不降反升，我們一直是忐忑與困惑交織。” 
　　針對目前試點過程中暴露出的問題，中國物流與采購聯合會日前向國家有關部門提出8條政策建議，包括將貨物運輸服務納入物流輔助服務；適當增加進項稅抵扣項目；對存量資產 （非不動產）采取過渡性抵扣政策；統一快遞業行業歸屬及適用稅率；允許試點物流企業集團及其分、子公司合并繳納增值稅；設計使用物流業專用增值稅發票；明確試點物流企業會計核算辦法；并慎重對待試點擴圍。同時，中物聯還向財稅部門提交報告，特意提出進一步降低稅率的要求，最好運輸行業也實施6%的增值稅稅率。 
　　一些企業的負責人在接受記者采訪時表示，希望國家下一步推行增值稅改革時，能夠考慮改革細節范圍，從而使得增值稅制度更加完整、科學。（本文來源：現代物流報）