特約評(píng)論員 赫榮亮
    近年來(lái)，各國(guó)紛紛提高礦產(chǎn)稅賦。進(jìn)入2012年，繼印度、越南提高鐵礦石稅賦后，3月下旬消息報(bào)道，澳大利亞議會(huì)參議院通過(guò)了礦產(chǎn)資源租賃稅法案，從今年7月1日起，對(duì)年利潤(rùn)超過(guò)7500萬(wàn)澳元的鐵礦石、煤礦企業(yè)征收礦產(chǎn)資源租賃稅，稅率為應(yīng)稅利潤(rùn)的30%。
    有資料顯示，碳酸稀土每噸均價(jià)為69000元左右，而中國(guó)目前對(duì)稀土課征資源稅是每噸60元。算一下，稅率是0.087%。
    此次，澳大利亞征收的礦產(chǎn)資源租賃稅，稅種應(yīng)該算資源稅，但課稅對(duì)象是企業(yè)利潤(rùn)，這更具企業(yè)稅的特征，一般來(lái)說(shuō)，稅負(fù)不能或很難轉(zhuǎn)嫁。
    澳大利亞政府不愿意對(duì)本國(guó)礦業(yè)生產(chǎn)造成打擊，通過(guò)直接對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)課稅，從而選擇了征收企業(yè)30%的利潤(rùn)稅，即所謂的“資源超級(jí)利潤(rùn)稅”，將征稅負(fù)擔(dān)落在礦業(yè)企業(yè)頭上，抑制稅賦轉(zhuǎn)嫁，實(shí)現(xiàn)征稅對(duì)全行業(yè)的影響最小化。
    目前，全球鐵礦石供求格局偏弱，加上2012年中國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)整，十幾年來(lái)拉動(dòng)全球鐵礦石消費(fèi)的火車(chē)頭突然減速，造成目前鐵礦石市場(chǎng)整體疲軟，疊加造成了澳礦產(chǎn)資源租賃稅短期難以向下游轉(zhuǎn)移。
    在全球各個(gè)鐵礦石產(chǎn)區(qū)中，力拓、必和必拓等大型礦山的開(kāi)采成本在30美元/噸，后期開(kāi)發(fā)的企業(yè)，比如FMG公司的成本在50美元~60美元/噸。而我國(guó)的礦石開(kāi)采成本在130美元/噸左右。這樣，澳洲鐵礦石開(kāi)采成本低，位于邊際成本以下，澳大利亞礦石企業(yè)增稅成本上升，暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)漲價(jià)轉(zhuǎn)移成本。所以，澳方以礦石企業(yè)利潤(rùn)為課稅對(duì)象，對(duì)市場(chǎng)影響在短時(shí)間內(nèi)難以體現(xiàn)。
    但這次，澳大利亞的稅調(diào)政策，使礦石企業(yè)利潤(rùn)被征稅三成，企業(yè)有向下游轉(zhuǎn)移成本的動(dòng)力。在礦企、用戶(hù)的利益博弈中，礦山企業(yè)運(yùn)用其壟斷的市場(chǎng)地位，易于將稅賦轉(zhuǎn)嫁到下游用戶(hù)，達(dá)到稅賦轉(zhuǎn)嫁效果。而下游礦石用戶(hù)力量分散，缺乏利益輸送渠道和代言人，容易在利益博弈中處于下風(fēng)，成為利益受損者。
    澳洲傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)資源被大型礦企所占據(jù)，而在上一輪礦石投資高峰，即金融危機(jī)后進(jìn)入澳大利亞開(kāi)礦的企業(yè)，生產(chǎn)成本將大幅高于這些大礦企，投入的資本收回后，將征收一定的資源稅，這將對(duì)礦石企業(yè)的后期盈利形成考驗(yàn)，甚至直接吃掉全部利潤(rùn)。其中，中國(guó)鋼廠投資較多，寶鋼、鞍鋼、中信泰富等企業(yè)都在澳大利亞投資了鐵礦，礦業(yè)稅改革措施落實(shí)，無(wú)疑增加了我國(guó)企業(yè)投資澳大利亞礦業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
    盡管澳方此次稅調(diào)將尚未盈利和處于投資回收期的礦山排除在外，但對(duì)礦山增稅將使鐵礦石投資項(xiàng)目吸引力下降，抑制澳大利亞鐵礦石的開(kāi)采，長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)全球礦石供給有潛在影響。
    澳大利亞的征稅目的相當(dāng)明確，讓獲利豐厚的礦業(yè)公司補(bǔ)貼國(guó)家財(cái)政，同時(shí)要保證整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)不受影響或影響最小。
    澳大利亞征收礦產(chǎn)資源租賃稅，對(duì)我們深化稅收制度改革有借鑒作用。近些年，我國(guó)也開(kāi)始提高資源等品種稅賦，天然氣、石油、鐵礦石等品種，以資源稅的形式按比例征收。而澳大利亞政府提高鐵礦、煤炭品種的資源稅賦，是通過(guò)征收企業(yè)利潤(rùn)為對(duì)象，使稅賦暫時(shí)大部分地由礦山企業(yè)承擔(dān)。不同的是，澳大利亞最終轉(zhuǎn)嫁稅賦的下游多在境外，而中國(guó)資源所增稅賦最終基本轉(zhuǎn)嫁到了國(guó)內(nèi)下游。
    我們要借鑒這種增稅思路，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，選擇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)消費(fèi)量盡可能少的資源品種來(lái)接納轉(zhuǎn)嫁稅壓，提高資源稅賦，這樣，才能增加國(guó)民收益。否則，像鐵礦石一樣，下游鋼鐵等行業(yè)承擔(dān)的稅賦大于增收的稅款，盡管財(cái)政多收了三五斗，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體得不償失。所以，這里有條基本原則，就是考慮清楚誰(shuí)最終承擔(dān)資源稅。
    所以，我們?cè)龆惙较驊?yīng)該選擇“需求在外”的品種。比如稀土，有關(guān)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)用占全球30%左右的儲(chǔ)量提供了90%的市場(chǎng)規(guī)模和貿(mào)易規(guī)模，一半以上的產(chǎn)品用于出口，出口量占國(guó)際貿(mào)易的60%以上。
    但是，長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)對(duì)稀土增稅力度不足，固定稅率征收力度有限。資料顯示，目前對(duì)稀土課征資源稅是每噸60元，但碳酸稀土每噸均價(jià)為69000元左右。有聲音對(duì)我國(guó)稀土出口政策不滿(mǎn)，我國(guó)應(yīng)該大幅提高稀土的資源稅，可以考慮50%甚至更高，采用大比例的從價(jià)資源稅，且宜及早計(jì)征，令生產(chǎn)企業(yè)為環(huán)保成本買(mǎi)單。
    最佳效果是增收的稅賦大于國(guó)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的稅賦，在這方面，中國(guó)不妨學(xué)學(xué)澳大利亞政府選擇增加鐵礦石資源稅的模式，甚至學(xué)習(xí)歐盟政府選擇征收航空碳排放稅。說(shuō)白了，這樣做增加的是他國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。比如，澳大利亞的鐵礦石需求主要在國(guó)外，無(wú)論稅賦如何轉(zhuǎn)嫁，最終澳大利亞整體獲益。
    如此看來(lái)，中國(guó)資源課稅方法，不妨向澳大利亞學(xué)學(xué)。(作者單位系中商流通生產(chǎn)力促進(jìn)中心)