在當前世界經(jīng)濟形勢不明朗的大背景下，中國也到了轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的關鍵階段，擴大內(nèi)需、推進經(jīng)濟結構調(diào)整對中國來說具有重要的現(xiàn)實意義。我國目前的財稅體制、尤其是稅收制度已經(jīng)不能很好地適應這種經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，過多的財富通過稅費收入集中到了政府手中，造成個人和企業(yè)過重的稅費負擔。
無論是擴大內(nèi)需還是推進經(jīng)濟結構調(diào)整，個人和企業(yè)都需要有足夠的資本用于消費或發(fā)展。減稅的呼聲今年特別高， 有力度的稅收制度改革已經(jīng)刻不容緩。
減稅利民正當時……
稅收是對價還是鵝毛？
2008年金融危機后，在歐美發(fā)達國家經(jīng)濟紛紛陷入衰退時，中國的經(jīng)濟獨樹一幟，實現(xiàn)了國內(nèi)生產(chǎn)總值超過9%的增長，并且在2010年超過日本成為世界第二大經(jīng)濟體。在繁榮的背后，我們也應該看到，中國政府在經(jīng)濟發(fā)展過程中參與的太多，過多的管控以及過重的稅負，過多地將經(jīng)濟發(fā)展的成果集中于政府手中，以至于個人公民和企業(yè)公民不能夠有足夠的財富或資本用于消費或者發(fā)展。
有諺云：人生有兩件事是不可避免的，一是死亡，二是納稅。稅收，文雅點說是公民付給文明社會的對價，以購買政府公共服務的手段，如果稅負太重就相當于政府在拔公民的鵝毛了。
企業(yè)公民載不動稅費之“愁”
“像我們這個企業(yè)，連續(xù)三個月6個部門來查，有國稅的、地稅的、稽查的、審查的，甚至叫做會計法執(zhí)行的。他們都有額度的，你必須拿出多少錢，就可以不來查……我們賺的錢到哪里去了？49%的費！教育基金，地方教育基金，醫(yī)療費、門診醫(yī)療費、醫(yī)療附加費，還有企業(yè)汰物治理費、防空洞治理費、公共服務系統(tǒng)的有償服務，真是名目繁多��！還有增值稅、營業(yè)稅、所得稅……”不少企業(yè)反映，要繳納的各種稅費項目多達數(shù)十個，除了營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅，還有城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅，以及各種行政事業(yè)收費和社會保障繳費等，再加上一些地方以攤派、罰款、檢查為形式的各種亂收費，讓企業(yè)不堪重負。
在今年的全國兩會上，有25名代表委員聯(lián)名建議“中國應結構性減稅為企業(yè)減負”。參與聯(lián)名的全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所所長賈康表示，中國財政收入結構存在明顯問題，間接稅為主的稅制結構使商品含稅成為公共財政收入主要來源，進而形成中低收入階層“稅收痛苦程度”高的問題。曾連續(xù)多年呼吁推進資源稅改革的全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮表示，希望中央盡快兌現(xiàn)本屆政府的承諾，加快資源稅房產(chǎn)稅等稅種的改革，推動財稅體制改革邁出更大一步。眾多企業(yè)在呼喚“結構性減稅”之余，要求盡快考慮“全面減稅”。
當前，復雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢使企業(yè)尤其是大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進入了一個寒冷的冬天。有調(diào)查顯示，69%的被調(diào)查企業(yè)認為自身稅負較重，90%以上被調(diào)查企業(yè)認為當前結構性減稅不到位。減稅，助企業(yè)轉型升級，讓企業(yè)溫暖過冬，成為經(jīng)濟界的共識，也成為企業(yè)界最強的呼聲。
高稅收影響力了企業(yè)哪方面？在以上被調(diào)查的企業(yè)樣本中，大多數(shù)企業(yè)表示高稅負對企業(yè)的以下方面都產(chǎn)生了較大程度的影響：(1)影響企業(yè)技術、產(chǎn)品和服務創(chuàng)新的投入；(2)限制企業(yè)擴大規(guī)模；(3)影響企業(yè)員工的福利、導致人才流失或者人才獲取和培養(yǎng)不足；(4)影響企業(yè)進行設備升級和技術改造；(5)限制企業(yè)還貸；(6)影響企業(yè)資金周轉與生存。
拿企業(yè)員工待遇方面來說，由于人力成本上漲，人員流動的增強，企業(yè)迫切需要、也有意愿提高人員收入和福利，而這些是和稅收尤其是個人所得稅等相沖突的地方，可謂此消彼長。當前，高稅收已經(jīng)嚴重影響到了企業(yè)員工收入以及企業(yè)的穩(wěn)定性。
在當前經(jīng)濟下行風險越來越大的情況下，企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營壓力，通過適度減稅減輕他們的資金壓力，有助于企業(yè)度過經(jīng)濟寒冬，也有利于引導企業(yè)將利潤更多用于擴大再生產(chǎn)、技術升級和轉型發(fā)展，或者改善員工福利。
個人公民掙不脫稅負之“網(wǎng)”
“國人所繳的稅并不僅僅是工資單上的繳稅數(shù)額，實際上，許多企業(yè)往往將稅錢加在商品中，一環(huán)環(huán)悄悄轉嫁給消費者，我們吃每一頓飯、看每一場電影，即使是在睡夢中，都掙脫不了沉重隱蔽的稅網(wǎng)，因為臉上用了護膚品，而空調(diào)或暖氣正在運轉�！比ツ�9月雖然提高了個人所得稅起征點，但很多人仍然認為“沒感覺減負”，個人收入所得相較于現(xiàn)在的物價、房價水平，仍然有著很大的壓力，稅負的痛苦指數(shù)仍然很高。一段時間以來，物價漲幅較大、股市低迷、薪資攆不上CPI，百姓的財產(chǎn)性收入縮水不少，這些都形成了現(xiàn)實的民生壓力。
近幾年，幾乎每年全國兩會上都有代表委員談及個稅，今年兩會的代表和委員們再次把關注焦點聚集到了個人所得稅的減免上。全國人大代表、娃哈哈集團董事長宗慶后認為“個稅起征點提高至3500元后，讓新入職員工基本免交個稅。但仍不適應當前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，不利于培育中產(chǎn)階級、中等收入群體，也不利于當前拉動消費內(nèi)需的目標。在現(xiàn)階段的通脹背景下，要拉動消費內(nèi)需，培育中產(chǎn)階級，目前的個稅起征點仍有提高空間�！比珖�人大代表、上海復星集團董事長郭廣昌向全國人大提交了《關于以家庭為單位征收個人所得稅的建議》，直陳個稅按個人征收存在不合理性，“現(xiàn)在3500元的起征點還是低了一些，建議個人所得稅應以家庭為單位征收，提高個人所得稅起征點。以家庭全體成員取得的各類應稅所得為征稅對象，將現(xiàn)有應稅項目區(qū)分為經(jīng)常性收入與非經(jīng)常性收入兩類�！�
征收個稅的目的首先是調(diào)節(jié)分配，其次才是聚集社會財富，不少家庭的住房、醫(yī)療、子女教育負擔較重，單職工家庭負擔尤重。家庭是社會的細胞，家庭是消費的主要單位，家庭整體收入水平將直接決定家庭成員的生活水準。稅收與民生密不可分，在個稅征收上忽略家庭的實際情況，僅將公民個人作為稅收對象，有損于公平公正，也不夠人性化。在個稅制度比較成熟的國家，個稅起征已經(jīng)與CPI漲幅等經(jīng)濟指標掛鉤，實現(xiàn)了指數(shù)化、動態(tài)化調(diào)整。在目前我國稅制還不太成熟的情況下，只有減稅才可以增加居民可支配收入，從而提高居民消費意愿，讓廣大民眾最直接受益，進而推動經(jīng)濟轉型。
還富于民：持而盈之，不如其已
有人講，我們的GDP跨了一大步，財政稅收跨了兩大步，我們的收入只跨了一小步。老子在《道德經(jīng)》中有言，“持而盈之，不如其已”，“將欲取之，必故與之”，涵養(yǎng)稅源、藏富于民的稅收政策才是科學發(fā)展的保證。
經(jīng)濟學上把政府的稅收稱為供需關系中的“楔子”，意指政府稅收在供求關系曲線之間打入一個“楔子”，使得供應和需求曲線的交點偏移導致無謂的社會總收益減少。從勞動者方面來說，稅收的存在一方面會減少工人實際得到的工資收入，另一方面也增加了廠商雇傭工人的成本。從企業(yè)方面來說，稅收一方面要求借入資本的企業(yè)將其獲得的利潤一部分用來納稅，這實際上是增加了企業(yè)融資的成本；另一方面，債權人也必須將其利息收入的一部分用于納稅，從而減少了資本借出者的稅后收入。
改革開放后，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟總量和社會財富迅速增長，與此同時，形成了國家財政收入占GDP比重過高、國家財政收入增速遠高于GDP增速的局面。從目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國財政收入的高增速似仍沒有中止的跡象。這不僅在我國歷史上罕見，在世界歷史也十分罕見。財政部數(shù)據(jù)顯示，2003年以來，我國的GDP年增長速度保持在10%左右，但財政稅收的年增長速度始終高于GDP10至20個百分點。我國2000年的稅收收入占GDP比重為12.8%，此后逐年增加，2008年稅收收入比重超過18%，2010年則超過19%。中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重已達32.2%。這種宏觀稅收負擔不僅超越很多發(fā)展中國家，而且“趕英超美”，這意味著國民創(chuàng)造的財富越來越多地流向了政府。同時諸多因素導致的分配差距過大、分配不公、分配失衡等問題也日益凸顯，因此社會上出現(xiàn)了“財政收入增速過快與民爭利”的質(zhì)疑。
目前看來，投資已經(jīng)不能夠有力地帶動經(jīng)濟的發(fā)展，出口也因為企業(yè)難覓資本以及國外需求減弱難有出色的表現(xiàn)，解決方法就是必須將經(jīng)濟增長方式轉變到依靠內(nèi)需上來，而這前提條件就是國內(nèi)的個人公民和企業(yè)公民手中有足夠的錢用于消費或者發(fā)展。這足夠的錢從哪里來？一是提高個人公民的收入，二是對個人公民和企業(yè)公民采取有力度的減稅措施，還富于民。美國《獨立宣言》的主要起草人、第三任總統(tǒng)托馬斯·杰斐遜有句名言：“管得最少的政府是最好的政府”。征稅的權力是事關毀滅的權力。美國獨立戰(zhàn)爭的爆發(fā)是因為北美人民不滿苛征的印花稅，英國鐵娘子撒切爾夫人由于實施“人頭稅”，引發(fā)英國兩次騷亂，最終黯然下臺，中國歷史上專制王朝的更替大抵也都緣于“苛政猛于虎”�！凹佣惪爝^劉翔，減稅慢如蝸牛”，這個比喻非常貼切，真實地反映了現(xiàn)有稅收狀況。由于我國稅制體系存在缺陷，政府出于財政增長考慮，本身有提高稅收的沖動，再加上部分學者專家的鼓噪，致使這些年開征了許多新稅種。相關部門權力過大，地方政府財政浪費現(xiàn)象嚴重，導致稅費征收過于隨意，缺乏嚴謹調(diào)研程序。
過重的稅負與不合理的稅制，導致企業(yè)經(jīng)營成本高企，創(chuàng)業(yè)門檻被抬高，利潤遭到諸多稅費的盤剝擠壓。企業(yè)賺錢愈發(fā)艱難，為了維持生計，必然要將稅費轉嫁給消費者，從而導致物價上升，民眾生活成本日益攀高，許多商品的價格甚至超過國外。同時，人們常�？吹饺珖鴥H公務用車就年均花費數(shù)千億元，公款吃喝，出國，培訓，官員私人別墅，違規(guī)大建樓堂館所，面子工程等屢禁不絕。這極大地傷害了人們對公共預算和稅收體系的認識和支持。
調(diào)整稅收征管制度，實行結構性減稅已迫在眉睫。近些年來，全國財政收入動輒超過GDP增速的高速增長勢頭已至極限，很難持續(xù)下去，如若不思改變，勢必造成企業(yè)無力經(jīng)營，經(jīng)濟陷入萎靡的地步。因此，為了經(jīng)濟發(fā)展大局著想，必須要實行稅制改革，出臺針對性的減稅措施，逆轉“加稅快過劉翔”的殘酷局面。只有這樣，財政收入的增長才真正不會與民爭利。經(jīng)濟社會發(fā)展的終極目的，無疑是要讓百姓過上富裕的生活，否則一切發(fā)展都將失去意義。
兩會“最有份量”提案
今年兩會上，在眾多涉及減稅的提案議案和建議中，經(jīng)濟界別政協(xié)委員李劍閣的《減稅是體制改革、結構轉型和廉政建設的當務之急》提案，被譽為此次兩會“最有份量的提案”，引起廣泛關注。
《減稅是體制改革、結構轉型和廉政建設的當務之急》(摘要)
一、盡早修訂并嚴肅執(zhí)行《預算法》。應該用法律的形式，嚴格限制政府的收稅權力。稅收不是越多越好。
二、繼續(xù)減輕居民稅收負擔。財政收入占GDP比重從2002年的15.7%一直攀升到2011年的近23%。從上世紀90年代初至今，居民收入占GDP比重從55%下降到略高于40%，居民最終消費支出占GDP中比重從49%下降到約34%。目前企業(yè)利潤不豐厚，只有減稅可增加居民可支配收入。
盡快實行個稅綜合計征，進一步提高起征點，簡化稅率檔次，降低最高稅率。
三、盡快免除小額納稅人的負擔。小額納稅人的稅費只占財政收入很小部分。盡快免除其中的絕大多數(shù)，可“解放”一大片低收入者，緩和城管、稅務人員與小商小販的矛盾沖突。
四、明顯降低企業(yè)稅費負擔。我國經(jīng)濟增長放緩，出口增速將明顯回落，房地產(chǎn)調(diào)控也將拖累固定資產(chǎn)投資增長。企業(yè)經(jīng)營將不容樂觀。從長遠看，減免稅負有助于推動經(jīng)濟轉型和產(chǎn)業(yè)升級。
五、堅持“小政府、大社會”的方向。政府過多主導社會財富分配，必然引起尋租行為，腐蝕政府肌體。同時，一味強化政府再分配功能，必然弱化市場的分配功能，降低社會活力。
稅改：萬事俱備，只欠東風
現(xiàn)行稅收制度的弊端決定稅改的必要性
1994年財稅體制特別是稅制改革以后，我國基本形成了以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為主的間接稅與企業(yè)所得稅、個人所得稅，還有部分財產(chǎn)稅為主的直接稅并重的稅制結構�，F(xiàn)行的稅制結構在保證國家財政收入，加強宏觀調(diào)控，進一步促進保障改善民生以及促進經(jīng)濟社會發(fā)展方面發(fā)揮了十分重要的作用。但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，目前的稅收制度逐漸顯露出它的弊端。
中國間接稅比例過重、直接稅比例過低的稅收結構，造成了諸多問題和矛盾。首先，間接稅比例過高造成了普通居民稅收負擔過重。盡管有官員認為，中國稅負處于世界中等水平，但在基本消費品上，普通人和富人都一樣消費。由于普通居民群體的數(shù)量遠遠大于富人群體，所以，普通人負擔了絕大部分稅收；其次，間接稅推高商品價格，商品價格提高反作用于間接稅的提升，如此循環(huán)，加重了居民實際生活負擔；再次，間接稅比例過高，造成納稅人權利意識淡薄，無法自覺有效地監(jiān)督政府，客觀上延緩了法治建設進程。因此，無論是從稅收建設本身規(guī)律來說，還是經(jīng)濟發(fā)展和改革的需要來說，都應改革現(xiàn)行稅制結構。
目前國家財力足以保證稅改的可行性
稅改必要性的前提是可行性，目前國家財力是否能夠支持這一改革呢？
翻開近年來全國財政收入、稅費收入、財政支出以及財政赤字情況(見表1)可以看到，我國的財政收入每年都是以兩位數(shù)的速度增長，除了2009年外，其他幾年的增長速度都超過了19%，稅收增長速度除2009年外，也都達到了18%以上，并且2011年和2010年都超過了22%；稅收在全國財政收入中的占比也一直處于86%-89%之間；非稅收收入的增長速度更是驚人，除2010年為9.9%外，其他年份都超過了22%，2011年非稅收收入的增長速度甚至高達41.7%。2011年，我國稅收收入10萬多億元，占GDP比重20%左右，而政府收入(財政收入＋社�；�金收入＋政府性基金收入)占GDP比重更高達35%左右。此外，2011年我國GDP增長9.2%，按現(xiàn)價計算，GDP增長率為19%，而財政收入增長則達到24.8%，其中的含義就是我國經(jīng)濟發(fā)展的成果大量流入政府財政收入，惠及到民眾的比重越來越小。政府如此龐大的財政收入加上3.181萬億美元(2011年底央行公布的數(shù)據(jù))的外匯儲備，這些數(shù)據(jù)證明現(xiàn)時減稅有著足夠的空間，政府的財力有著足夠的承受能力。
財政部最新公布的2012年1-2月財政收入情況顯示，前兩個月全國財政收入20918.28億元，比去年同期增加2423.89億元，同比增幅為13.1%。今年是我國財政收入首次實現(xiàn)在1-2月突破2萬億元。稅收收入依舊一家獨大，前兩月，我國財政收入中的稅收收入高達18501.34億元，同比增長9.5%。另外，近年來，我國實際財政赤字一直保持在5000-7000億元之間，財政赤字占GDP的比例并不特別高，不會影響減稅的空間。
總之，我們國家已有實施全面減稅的物質(zhì)基礎。雄厚的財政收入，使得我們有足夠的底氣拿出更多的錢“用之于民”的同時，也足夠支持政府大規(guī)模的減稅。況且，實行減稅也不單純就是“賠本買賣”，我們要看到，百姓手中的錢多起來了，就會更多地去消費，這不正是我們追求的轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的目標嗎？這也是中國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的后勁所在。
稅改：不能只是雷聲大雨點小
早在2002年，全國兩會已傳減稅之聲；2008年年底，中央經(jīng)濟工作會議正式提出“結構性減稅”；2008年11月，國務院批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案，從2009年1月開始，中國的增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉變，改革在全國范圍內(nèi)推開，近年又陸續(xù)推出企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉型、提高個人所得稅起征點、試點增值稅擴大范圍等減稅措施。這些措施是否真正起到了減輕個人和企業(yè)稅費負擔的作用？
近年稅收收入和財政收入在剔除GDP和稅收統(tǒng)計中的價格因素后，增幅偏高仍不容置疑，尤其是在“結構性減稅”的政策下，財稅增收更為刺眼。最近，財政部公布了2012年前兩個月份的稅收情況(表2)，從主要稅種增長看，除個人所得稅和證券交易印花稅收入有所下降外，其他稅種收入都有不同程度的增長。下降的兩個稅種中，只有個人所得稅收入的下降是因為稅改政策的影響，證券交易印花稅收入額下降則是受到股市低迷、成交額減少的影響。除此之外，非稅收收入的增長速度也是相當可觀的。
今年1月1日上海開始試點營業(yè)稅改增值稅，近三個月來，部分企業(yè)的稅負不但沒有減下來，還有所增加，物流公司稅負增加的情況尤其嚴重，成為“重災區(qū)”。一系列結構性減稅政策實施后算總賬，稅收不減反增。為何越減稅，稅越多？原因在哪里呢？
第一，從減稅措施來看，力度和深度都不夠。
首先是范圍小。比如，增值稅、營業(yè)稅提高起征點的對象是個人，而個人在稅法上是指個體工商戶或者自然人，只有這兩種人適用提高起征點，很多小微企業(yè)無法享受到優(yōu)惠；再如，2008年開始國家確立了增值稅向消費型轉變的思路，然而，原本應該將機器設備、固定資產(chǎn)、建筑等全部納入抵扣范圍的改革卻縮水了，目前只能抵扣一項機器設備。這就意味過去幾年，擴張型公司比保守型公司多繳納了更多的稅，從另一個角度來看，這也沒有起到國家政策對企業(yè)擴張發(fā)展的鼓勵作用；其次是幅度小。有些稅種的稅率過高，而起征點過低。比如，營業(yè)稅起征點從月營業(yè)額1000元-5000元調(diào)整到2萬元，相當于每天營業(yè)額667元，連農(nóng)貿(mào)市場的菜農(nóng)也可能超過；個人所得稅的起征點2011年9月份從2000元調(diào)到3500元，但是相對于現(xiàn)在的物價水平這個起征點還是過低。
第二，從稅改配套措施來看，各項政策都不到位。
對結構性減稅而言，除了確定政策，配套細則也很重要。如果相關部門的實施細則和配套辦法遲遲出不來，企業(yè)就會碰到好政策“看得見、夠不著”的窘?jīng)r。以上海試點營業(yè)稅改增值稅為例，在試點后，物流企業(yè)很難取得進項增值稅的抵扣。本來是按3.3%的營業(yè)稅來繳稅的，但試點稅改后現(xiàn)在實際的繳稅比例是11%，增加了8個點的稅負。針對試點后部分企業(yè)稅負增加，上海2月中旬出臺了過渡性財政扶持政策：滬“營改增”試點過程中，將對物流企業(yè)稅負變化按新舊辦法進行衡量。如果企業(yè)稅負確實有所增加，會將增加部分返還給企業(yè)。此外，市與區(qū)縣兩級財政分別設立“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”，專項用于對營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)的財政扶持，財政扶持資金按現(xiàn)行市與區(qū)縣財政管理體制分別負擔。但這個過渡性政策是“只聞其聲，不見其人”。補貼是向財政部門申請并發(fā)放的，而不是稅務部門。有的試點企業(yè)的高管表示，他們并沒有從所在區(qū)的政府部門得到具體的方案和申請流程，如何申請更是無從談起。
第三，從財稅體制來看，現(xiàn)行財稅體制極大地禁錮著減稅的力度和深度。
現(xiàn)行財稅體制建立于1994年，以分稅制為核心的財稅體制，取代了財政包干的中央與地方財政“分灶吃飯”的財稅模式。然而，今天看來，囿于歷史條件和認識不足，這次改革既不完善也不徹底，尤其是地方稅收體系未能確立、中央與地方財權事權含糊不清、增值稅設置為生產(chǎn)型且實行高稅率等等，更是現(xiàn)時“土地財政”、“收費財政”、“市縣級財政貧困化”等財稅弊端的滋生溫床。權力機關不斷擴張的征稅欲望，掛結構性減稅的羊頭賣實質(zhì)性增稅的狗肉。國家“十二五”規(guī)劃已提出“理順中央與地方財政體制”的改革目標，但一年過去后仍無任何進展。這就導致了現(xiàn)實與國家的減稅初衷相反，多數(shù)企業(yè)與居民尤其是小微企業(yè)似乎并未切實感受到企業(yè)稅負的減輕，甚至還有所加重。
在今年的政府工作報告中，“深化財稅金融體制改革……健全消費稅制度。全面深化資源稅改革，擴大從價計征范圍”等內(nèi)容被列入今年改革的重點任務。對此，曾連續(xù)多年呼吁推進資源稅改革的全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮表示，希望中央盡快兌現(xiàn)本屆政府的承諾，加快資源稅房產(chǎn)稅等稅種的改革，推動財稅體制改革邁出更大一步。
稅收制度的改革不只是簡單的“減”，也應在調(diào)結構的同時注意“增”，除了在一些涉及民生稅種上大力減稅外，在一些涉及資源節(jié)約、環(huán)境保護和貧富差距等方面的稅種上則需要適當增稅。一項改革不能簡單地為改而改，而應該有著明確的目標，并且切實的把這個目標落到實處。稅改的目標就是切實的減輕個人和企業(yè)的稅費負擔，讓利于民，使老百姓從每天開門七件事的實際生活中，最大限度地共享“發(fā)展的成果”，使企業(yè)有更多的利潤用于擴大再生產(chǎn)、技術升級和轉型發(fā)展，或者改善員工福利。
【鏈接】上海試點當前結構性減稅政策的效果
上海試點營業(yè)稅改增值稅后，近三個月來部分企業(yè)的稅負不但沒有減下來，還有所增加。而物流公司稅負增加的情況尤其嚴重，成為“重災區(qū)”。中國物流與采購聯(lián)合會近日發(fā)表的調(diào)研報告稱，裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。特別是貨物運輸服務是物流企業(yè)最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業(yè)實際稅負大幅增加。
造成這一狀況的主要原因在于，貨物運輸業(yè)務增值稅稅率偏高，可抵扣進項稅額偏少。改征增值稅后，交通運輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。由于運輸工具購置成本高、使用年限長(尤其是船舶，使用年限可達20年以上)，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置，因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅很少。此外，人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣范圍，也是稅負增加的重要原因。
更令人擔憂的是，部分物流公司開始將這部分稅收負擔轉稼到下游企業(yè)。如果不及時完善“營改增”，與物流相關產(chǎn)品的價格可能會迎來漲價，并最終由每一個購買相關商品的消費者來承擔。
調(diào)研報告還表示，物流企業(yè)中從事倉儲、貨代等物流輔助服務的稅收負擔基本持平或增加不多，多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降低成本提高效率等措施自行消化。
試點政策使原有增值稅納稅人可以抵扣的進項稅額增多，稅負有所下降。試點納稅人中的物流企業(yè)小規(guī)模納稅人由原來的3%或5%的含稅稅率，調(diào)整為3%的不含稅稅率，有利于促進中小物流企業(yè)發(fā)展。
當前稅收改革建議：著眼長遠，切實減稅
我們建議，抓住當前中國財力充足的時機，從長遠著眼，大力推進財稅體制、稅收制度的改革，切實減輕個人和中小企業(yè)的負擔。只有這樣，個人收入才能夠真正提高，內(nèi)需的擴大才能順利推進，企業(yè)才能良性發(fā)展。具體說來，可以從以下一些方面入手。
1.加快推進政府向服務型職能轉型
建議政府加快向服務型政府轉變，減少過于依賴投資的調(diào)控政策，轉而向間接的財政杠桿調(diào)控手段傾斜。政府要節(jié)約開支，特別是三公經(jīng)費的開支。首先，要推進“三公”經(jīng)費公開的制度化和規(guī)范化；其次，應推進對“三公”經(jīng)費的審查，包括審查其真實性、合法性與合理性；最后，要建立“三公”經(jīng)費的監(jiān)督問責制度。
2.將個稅起征點與CPI掛鉤
因為CPI逐年上漲，而工資上漲幅度遠低于CPI，甚至毫無上漲。建議通過具體研究扣除額提高的比例與CPI的倍數(shù)關系，將個稅起征點與CPI掛鉤。比如，今年政府確定全年的CPI目標是4%，如果到年底就是4%，那么按照CPI漲幅的1.5倍、2倍或3倍，明年個稅起征點相應地提高6%、8%或12%，個稅起征點提高標準是CPI漲幅的2倍左右比較合適。
3.按家庭征收個人所得稅
目前，我國在計算個人應納稅所得額時，需按不同應稅項目分項計算，共分11項。建議以家庭全體成員取得的各類應稅所得為征稅對象，將現(xiàn)有應稅項目區(qū)分為經(jīng)常性收入與非經(jīng)常性收入兩類。經(jīng)常性收入，包括各種形式的報酬、津貼以及勞務收入，扣除家庭生計費用后作為應納稅所得額。非經(jīng)常性收入，包括股息和長期投資等資本利得，單獨計算并統(tǒng)一按照一定稅率課稅。此外，以家庭為單位征收個人所得稅，稅負應與家庭成員的數(shù)量、年齡、身體狀況及其消費水平密切相關，建議制定出各個省、自治區(qū)和直轄市的家庭主要成員(如夫妻雙方)的生計費用扣除標準；然后，對其他家庭成員(如老人與小孩)根據(jù)不同情況予以不同比例的折算；最后，將家庭成員的生計費用扣除數(shù)予以合并。
4.對生活必需品免征增值稅
建議包括對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品免征增值稅；對簡單加工的食品如面條、饅頭、肉丸等免征增值稅；對水、電、煤氣的使用按照家庭人數(shù)制定額度，在額度內(nèi)免征增值稅和對其它規(guī)定的生活必需品免征增值稅。另外，對家庭購置首套小戶型住房實行免征契稅的同時，將房屋交易產(chǎn)生的其他稅收補貼給購房者。
5.修改年終獎計稅方法
如果將年終獎平攤到每個月，那么速算扣除數(shù)應該減12次，而不是只減一次。減一次速算扣除數(shù)造成的后果，就是會產(chǎn)生多拿幾元獎金卻要多繳數(shù)千甚至數(shù)萬元稅收的不合理結果，也就是說，稅前收入高的人，稅后收入反而低了。這樣不能體現(xiàn)納稅的公平性。
為此，建議兩個解決方案：第一，采用新的應納稅額計算方法。如果將年終獎平攤到每月計稅，正確的算法是先計算每月的納稅額，再乘以12，得出年終獎納稅額計算公式：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性資金/12×適用稅率-速算扣除數(shù))×12。第二個方案是采用年收入平攤月均方法計稅。建議企事業(yè)單位第二年一月發(fā)去年年終獎時，采用年收入平攤月均的方法進行計稅，公式為：
去年月均計稅收入=(去年基本收入+去年年終獎 )/12
根據(jù)去年月均計稅收入計算得出去年月均應納稅額，然后按如下公式計算年終獎納稅額：
年終獎納稅額=去年月均應納稅額×12-已納稅額
6.將企業(yè)所得稅率進一步降低
2008年，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一了稅率�？紤]到國際稅收競爭的影響，以及世界范圍內(nèi)公司所得稅率仍有進一步下調(diào)的趨勢，為了提高我國企業(yè)的國際競爭力，有必要根據(jù)國際稅制改革的趨勢，適時調(diào)低我國的稅率。此外，減稅政策要為企業(yè)的轉型升級提供支持，通過所得稅優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動，可以考慮對研發(fā)投入、利潤再投資等實行一定比例的稅收抵扣。同時，從經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展來看，仍需進一步調(diào)低企業(yè)所得稅稅率率。
7.將營業(yè)稅改增值稅試點向更廣范圍推廣
目前營改增的步伐比較慢，應擴大試點范圍，加快試點步伐，并積極向全國推廣。為了使這一改革既積極又穩(wěn)妥，避免取消營業(yè)稅后地方財力可能削弱的情況，可以考慮適當調(diào)整中央和地方財政收入分配機制。通過營業(yè)稅改增值稅可以避免重復征稅，減輕服務行業(yè)的稅負，促進服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。
8.將增值稅稅率進一步降低
雖然之前對增值稅稅率進行了調(diào)整，但是目前我國增值稅稅率仍然偏高，而且這一稅負在稅制結構中的比重也偏大。高增值稅增大了企業(yè)負擔，也加大了物價上行的壓力。建議將增值稅稅率進一步降低，減輕企業(yè)發(fā)展的壓力。尤其是對于勞動密集型企業(yè)，建議實行更低的增值稅率，因為與設備密集型企業(yè)相比，它們成了高稅負行業(yè)，可以獲得的設備增值稅抵扣更少。
9.減少地方政府部門征收費用的費種，規(guī)范收費行為
目前中央、地方財政收入的分配過程中，中央通過轉移支付將部分收入再分配給地方，但這種轉移支付的分配機制增加了運行成本，也容易導致地方政府在財政不足的情況下擅自加收各種名目的雜費。建議規(guī)范地方政府收費行為，減少不合理的地方收費項目，必要時將一些地方費用并入中央統(tǒng)一納稅中。比如可考慮將教育費用附加、城鄉(xiāng)維護建設費等一些老費種統(tǒng)一納入到所得稅等稅種中，既減少了企業(yè)可感知的稅收負擔，又規(guī)范了地方政府的行為。
10.將享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)的范圍進一步擴大
2011年10月，國務院確定提高增值稅和營業(yè)稅起征點，增值稅由按銷售貨物月銷售額2000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬元；營業(yè)稅由按月營業(yè)額1000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬元。對“小微企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是發(fā)展的活力所在，也是容納就業(yè)的主要載體，1023萬的小微企業(yè)，提供了85%的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位，最終產(chǎn)品和服務占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，上繳稅收占全國企業(yè)的54.3%。建議在優(yōu)惠標準和力度方面同時入手，進一步提高“小微企業(yè)”優(yōu)惠標準，增加優(yōu)惠力度。
11.推進制定實施各項配套改革
為了更穩(wěn)健地推動減稅措施的實施，建議推動一些直接稅種的改革，包括個人所得稅、房產(chǎn)稅等，從而逐漸加大這些稅種收入在稅收總收入中的比重。一方面逐漸彌補結構性減稅帶來的財政收入的減少；另一方面，也推動我國稅制從資源分配型向收入分配型轉變，從而向“十二五”規(guī)劃中提出收入分配制度改革逐步邁進。
【鏈接】2012年政府稅制改革措施
十一屆全國人大五次會議審議的財政預算報告顯示，2012年我國稅制改革內(nèi)容達六項，涉及營業(yè)稅改征增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市建設維護稅、環(huán)境保護稅。這六項內(nèi)容為：
1.完善增值稅制度、推進營業(yè)稅改征增值稅試點；
2.健全消費稅制度，促進節(jié)能減排和引導合理消費；
3.進一步推進資源稅改革，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護；
4.研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅改革試點；
5.推進城市建設維護稅改革；
6.深化環(huán)境保護稅費改革。
財政部部長謝旭人3月18日在“中國發(fā)展高層論壇2012”上發(fā)表演講時稱，今年稅制改革工作重點是：
1.完善結構性減稅政策，減輕企業(yè)和居民的負擔，將落實個人所得稅法，減輕居民個人以及個體工商戶所得稅負擔，進一步促進收入分配方面條件作用的發(fā)揮；
2.進一步實施好提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小型微型企業(yè)稅費負擔的政策，而且對微型企業(yè)要進一步實施所得稅減半增收的優(yōu)惠政策，開展好營業(yè)稅改制增值稅試點；
3.降低部分進口商品的關稅，增加能源資源型產(chǎn)品、先進設備和關鍵零部件的進口；
4.進一步擴大物流企業(yè)差額納稅試點范圍，對蔬菜的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，從而減輕物流企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負擔；
5.進一步取消一部分涉及到企業(yè)的行政事業(yè)性收費；
6.按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，進一步健全稅收制度，包括完善增值稅制度，推進營業(yè)稅改制增值稅試點，進一步促進服務業(yè)的發(fā)展以及理順流轉稅的體制；
7.健全消費稅制度，促進節(jié)能減排和引導合理消費；
8.進一步推進資源稅改革，擴大總價激增的范圍，促進自然資源和環(huán)境保護；
9.穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅改革試點，并進一步研究制定房產(chǎn)保有交易環(huán)節(jié)的稅收改革方案；
10.深化環(huán)境保護稅費的改革，繼續(xù)清理整合一些行政事業(yè)型收費和政府型資金。