作者：牛福蓮 
　　——訪民建中央常委、民建中央企業(yè)委員會(huì)主任劉漢元
　　“草根階層”的中小企業(yè)撐起了國民經(jīng)濟(jì)的“半邊天”，但稅費(fèi)過高已成為困擾中小企業(yè)生存發(fā)展的頭號難題。受稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重等多種因素影響，當(dāng)前中小企業(yè)的生存環(huán)境依然嚴(yán)峻。
　　財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司7月22日發(fā)布《2013年上半年產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析及建議》報(bào)告稱，當(dāng)前中國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項(xiàng)收費(fèi)和社保金等項(xiàng)目后的稅負(fù)高達(dá)40%左右，超過經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）國家的平均水平，居全球高位。1997年以來的15年間，國家稅收增速就一直高于名義GDP增速，各項(xiàng)稅收平均增速為18%，而名義GDP的平均增速為13%，兩者增速的平均差值為5%。
　　在民建中央常委、民建中央企業(yè)委員會(huì)主任劉漢元看來，自1982年國務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過重問題的若干規(guī)定》迄今的30多年里，盡管企業(yè)減負(fù)工作作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)中的重要內(nèi)容從未停過，但是中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題卻一直沒有得到有效解決，甚至越減越重。
　　在現(xiàn)行稅費(fèi)體系下，企業(yè)承受著哪些稅費(fèi)負(fù)擔(dān)？中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)積重難返的主要原因是什么？怎樣才能扭轉(zhuǎn)中小企業(yè)減負(fù)“越減越重”的局面，真正實(shí)現(xiàn)從根源上減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)？針對這些問題，劉漢元給出了他的答案。
　　稅費(fèi)過高困擾中小企業(yè)的生存發(fā)展
　　當(dāng)前中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，但是中小企業(yè)面臨的稅費(fèi)比重相對于它的銷售收入和企業(yè)規(guī)模而言，尤其是表現(xiàn)在事實(shí)上的其他費(fèi)和非稅負(fù)擔(dān)明顯重于大企業(yè)。
　　中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：作為一名經(jīng)營企業(yè)多年的民營企業(yè)家，對中小企業(yè)減負(fù)問題，你有何感觸？
　　劉漢元：中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重是個(gè)老問題。從1982年國務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過重問題的若干規(guī)定》迄今30多年，在各項(xiàng)降稅減負(fù)政策密集出臺(tái)的背景下，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題一直沒有得到有效解決，甚至越減越重。在2013年企業(yè)利潤普遍下滑，同時(shí)作為國家財(cái)稅體制改革重頭戲“營改增”今年以來繼續(xù)擴(kuò)大地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)的情況下，地方稅收仍然維持著15%的高增長。
　　中國經(jīng)濟(jì)正處在深刻調(diào)整之中，中小企業(yè)成為支撐經(jīng)濟(jì)調(diào)整最廣泛的市場力量和最深厚的微觀基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國工商注冊登記的中小企業(yè)約4000萬家�熣既�部在冊企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面起到了重要的作用。
　　但是，盡管當(dāng)前中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，中小企業(yè)面臨的稅費(fèi)比重相對于它的銷售收入和企業(yè)規(guī)模而言，尤其是表現(xiàn)在事實(shí)上的其他費(fèi)和非稅負(fù)擔(dān)卻明顯重于大企業(yè)。2012年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，72%的被調(diào)查企業(yè)主觀感受稅收負(fù)擔(dān)沉重，認(rèn)為當(dāng)前國家最迫切需要解決的問題是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
　　除了國家稅收，企業(yè)還面臨其他各種稅費(fèi)，很多企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)超過60%，一些地方的行政性收費(fèi)很高。有關(guān)方面的調(diào)查顯示，中小企業(yè)上繳的稅外費(fèi)用大約是稅收的1.5倍，一些中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%。
　　稅費(fèi)過高已成為困擾中小企業(yè)生存發(fā)展的頭號難題。受稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重等多種因素影響，當(dāng)前中小企業(yè)的生存環(huán)境依然嚴(yán)峻，破產(chǎn)倒閉風(fēng)波時(shí)有出現(xiàn)，企業(yè)和社會(huì)對此反應(yīng)強(qiáng)烈，并已影響到國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。
　　政府行為缺乏約束是企業(yè)負(fù)擔(dān)重的主因
　　我國政府職能尚沒有轉(zhuǎn)變到位，政府收支行為更沒有足夠的法律監(jiān)督和約束，行政隨意性強(qiáng)，行政許可過多，一些行政行為失范，行政自由裁量權(quán)過大。當(dāng)企業(yè)很難利用正當(dāng)?shù)闹贫刃源胧┚S權(quán)時(shí)，部分企業(yè)往往采取偷稅漏稅等非正當(dāng)手段來表達(dá)自身利益訴求。
　　中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：從企業(yè)自身經(jīng)營來看，目前中小企業(yè)所普遍承受的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)包括哪些？你認(rèn)為造成中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)積重難返、“越減越重”的主要原因是什么？
　　劉漢元：政府行為缺乏約束與公共決策機(jī)制不暢，是加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本原因。
　　在現(xiàn)行稅費(fèi)體系下，企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主要由六個(gè)部分構(gòu)成：一是稅收，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等近20個(gè)稅種；二是社會(huì)保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；三是政府性基金收費(fèi)及專項(xiàng)收費(fèi)，如教育附加費(fèi)、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)等；四是行政事業(yè)性收費(fèi)，如政府有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，包括管理類、登記類、證照類等各種收費(fèi)。《2011年全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目目錄》（財(cái)綜��2012��47號）顯示，收費(fèi)涉及57個(gè)部門228大項(xiàng)，子項(xiàng)目則上千；五是罰款攤派，主要指一些行政執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款、攤派、吃拿卡要等腐敗成本，以及一些本該由政府花錢承擔(dān)的事務(wù)轉(zhuǎn)嫁、攤派給企業(yè)，如救助、非公益性臨時(shí)活動(dòng)等；六是遵從成本，主要指為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、物資、時(shí)間成本等。
　　多年前國家制定了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革12字方針，但在落地執(zhí)行上不是很到位，尤其是雖然稅基寬了、征稅嚴(yán)了，但稅制還不夠簡，稅率還不夠低，還有進(jìn)一步優(yōu)化與調(diào)整的空間。根據(jù)近期的調(diào)查研究和當(dāng)前現(xiàn)狀，我認(rèn)為需要重點(diǎn)關(guān)注以下六個(gè)方面：
　　第一，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)對中小企業(yè)不利。大部分中小企業(yè)處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄，主要依靠“流水”，稅基大且交稅多，與稅收掛鉤的稅收附加費(fèi)進(jìn)一步加重了這方面的負(fù)擔(dān)。
　　第二，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)較重。當(dāng)前的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收比例沒有區(qū)別對待，中小企業(yè)絕大部分是勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞動(dòng)成本權(quán)重占比大，盡管中小企業(yè)的社保體系多不完善，但與自動(dòng)化技術(shù)、信息化手段應(yīng)用較充分且社保完善的大企業(yè)相比，中小企業(yè)在這一部分存在的稅費(fèi)占比相對還是重得多。
　　第三，核定征收不規(guī)范。不少中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)沒有完備的賬冊體系，實(shí)行核定征稅，納稅額度更多采取估算的方式，稅務(wù)部門征稅時(shí)隨意性很大。事實(shí)上，越是經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，政府面臨稅收增長幅度的壓力就越大，為完成稅收任務(wù)，中小企業(yè)納稅由此不降反升，雪上加霜，這是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的真實(shí)寫照。
　　第四，收費(fèi)約束不夠，且太多太亂，出現(xiàn)很多“糊涂賬、無底洞”。各種基金、專項(xiàng)收費(fèi)特別是行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款攤派，通常是清理了一批，換個(gè)名義又冒出一批，明的減了，暗的又來了；或老的取消了，新的又設(shè)置起來，企業(yè)只能處于被動(dòng)接受狀態(tài)。大企業(yè)很多時(shí)候尚不能抵擋，中小企業(yè)就更難招架。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2012年全國通過各項(xiàng)專項(xiàng)治理，共取消對企業(yè)不合理收費(fèi)10萬余項(xiàng)，涉及金額2856億元，共查糾涉企亂收費(fèi)案件2萬余起，黨紀(jì)、政紀(jì)處分3萬余人。
　　第五，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。比如，某些地方政府繞開“八項(xiàng)禁令”，通過巧立名目向包括大、中、小、微企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)轉(zhuǎn)嫁開支。
　　第六，國家優(yōu)惠政策多流于形式。多年來的國家稅收優(yōu)惠政策復(fù)雜多變，由于信息不對稱或門檻高、手續(xù)繁雜，政策難落地、企業(yè)難享受，多數(shù)小微企業(yè)甚至從未聽說，更談不上享受到其實(shí)惠。據(jù)福建省調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，全省小微型企業(yè)32034家，實(shí)際享受到稅收優(yōu)惠政策的不足10%。
　　中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)長期無法根除，究其根本原因，政府行為和公共決策是關(guān)鍵因素�，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求政府的基本職能就是服務(wù)，為市場服務(wù)、為企業(yè)服務(wù)、為民眾服務(wù)，同時(shí)政府行為需要受到嚴(yán)格的法律約束。
　　但迄今為止，我國政府職能尚沒有轉(zhuǎn)變到位，政府收支行為更沒有足夠的法律監(jiān)督和約束，行政隨意性強(qiáng)，行政許可過多，一些行政行為失范，行政自由裁量權(quán)過大。一些政府部門的出發(fā)點(diǎn)是自我服務(wù)，而不是服務(wù)于企業(yè)，特別是不合理的“非稅負(fù)擔(dān)”和“隱性稅負(fù)”等現(xiàn)象，已經(jīng)不是單純的經(jīng)濟(jì)政策問題，而是與政府部門的設(shè)立初衷與宏觀政策目標(biāo)背道而馳。
　　此外，國家也沒有一個(gè)真正廣泛的公共決策機(jī)制，企業(yè)缺乏參與決策的通道，更缺乏與政府、媒體、各類行業(yè)協(xié)會(huì)組織足夠的信息溝通能力。當(dāng)企業(yè)利益受到侵害而無力抵抗時(shí)，很難利用正當(dāng)?shù)闹贫刃源胧┚S權(quán)，部分企業(yè)往往就被迫采取偷稅漏稅等非正當(dāng)手段來表達(dá)自身利益訴求。這些機(jī)會(huì)主義行為，對中小企業(yè)的生存和整體發(fā)展更具“殺傷力”，也客觀上鼓勵(lì)、助長了政府部門的亂來行為。
　　管住“政府這只手”
　　充分發(fā)揮市場機(jī)制作用
　　如管得過寬、控制資源過多、方方面面都要有所作為，其結(jié)果一定是財(cái)政開支最多，稅收負(fù)擔(dān)最重。
　　中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：對于解決以上問題，你的建議是什么？
　　劉漢元：我認(rèn)為國家應(yīng)著力減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，保護(hù)并提升中小企業(yè)發(fā)展能力。當(dāng)前國家正積極推行“營改增”改革，并于8月1日起將此項(xiàng)改革從區(qū)域試點(diǎn)擴(kuò)展到全國范圍，預(yù)計(jì)今年將為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)約1200億元，同時(shí)國家進(jìn)一步的稅制改革也正在醞釀，欲借此機(jī)會(huì)認(rèn)真解決中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題，這將有助于保護(hù)中小微企業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于切實(shí)提高國民經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。
　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，是社會(huì)就業(yè)的重要載體，國家要放水養(yǎng)魚而不能竭澤而漁，要把減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長、促改革”的重要措施來重視和對待。為此我有幾點(diǎn)建議：
　　一是建議國家系統(tǒng)規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)從根源上減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。第一，建議科學(xué)規(guī)劃稅與費(fèi)的比例，把收費(fèi)控制在一個(gè)界限之內(nèi)，除非必不可少的項(xiàng)目，其他收費(fèi)一律取消；第二，建議整個(gè)稅收中，大、中、小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)比要有一個(gè)基本的、合理的安排，稅收負(fù)擔(dān)須與企業(yè)規(guī)模、盈利能力相匹配；第三，建議按照行業(yè)特性進(jìn)行基本分類，按照不同行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和盈利能力設(shè)計(jì)優(yōu)惠政策。
　　二是管住“政府這只手”，真正建立約束政府部門亂收費(fèi)亂罰款的機(jī)制，建立中小企業(yè)抵制政府亂收費(fèi)、亂攤派的通道，并通過國家制度保護(hù)中小企業(yè)的這種反饋和博弈能力，逐漸形成舉報(bào)受理、責(zé)任追究的暢通體系和機(jī)制。建議國家下大決心、花大力氣建立并推行稅費(fèi)征繳監(jiān)管機(jī)制，徹底壓縮收費(fèi)，堅(jiān)決取消一切不必要不合理的收費(fèi)；建立充分穩(wěn)定的地方稅體系，要確立財(cái)產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種的地位，盡快開征物業(yè)稅（房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅）；建議開征社會(huì)保障稅，解決中小型企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)重的問題，有效改善小企業(yè)特別是勞動(dòng)密集型、人力成本居多的小企業(yè)“掙的少交的不少”的現(xiàn)實(shí)困局；建立針對小微企業(yè)的便利化征管機(jī)制，嚴(yán)格核定征收機(jī)制，采用單一的綜合征收率征收所有稅費(fèi)，由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)代理征收所有稅費(fèi)，將避免多個(gè)征管機(jī)關(guān)、多個(gè)政府部門對同一企業(yè)重復(fù)征管的情況，以降低企業(yè)遵從成本；另外，社會(huì)公益及其他社會(huì)福利的建立、運(yùn)行須與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展階段相協(xié)調(diào)，過早、過多地強(qiáng)調(diào)福利的形成和覆蓋范圍等，可能會(huì)在相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)加重政府負(fù)擔(dān)。
　　三是簡政放權(quán)，充分發(fā)揮市場本身的機(jī)制與作用。一切社會(huì)問題和矛盾的發(fā)生，總會(huì)被認(rèn)為是政府監(jiān)管不嚴(yán)，或者有關(guān)部門不作為，這從真正追究政府及其相關(guān)職能部門明確自身職責(zé)、充分行使職能職權(quán)的角度來說是必要的，但這稍不注意就會(huì)變成政府的管理范圍越來越寬、作為的范圍越來越廣，導(dǎo)致行政成本大大增加，治理成本大大上升，最終可能與經(jīng)濟(jì)和市場運(yùn)行規(guī)律背道而馳，可能好心辦了壞事。管得過寬、控制資源過多、方方面面都要有所作為，其結(jié)果一定是財(cái)政開支最多，稅收負(fù)擔(dān)最重。特別是經(jīng)濟(jì)疲軟、稅收不景氣的時(shí)候，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)感就更顯強(qiáng)烈。事實(shí)上，稅費(fèi)減免和稅制改革工作是經(jīng)濟(jì)景氣的時(shí)候更應(yīng)該和更有條件去做的事情。
　　因此，將減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)嵌入國家新一輪稅制改革細(xì)則的同時(shí)，需從市場的角度出發(fā)，真正并持續(xù)轉(zhuǎn)變政府職能。政府應(yīng)更好地結(jié)合當(dāng)前形勢，騰出手來主抓穩(wěn)增長、控通脹、防風(fēng)險(xiǎn)等保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的大事，真正理順權(quán)力運(yùn)行關(guān)系，全面激發(fā)制度和體制潛力，切實(shí)釋放并有效保障中小企業(yè)真正分享改革紅利，減少甚至剔除影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種原生阻力。
　　為此，建議政府全面梳理現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度及優(yōu)惠政策，建議人大、審計(jì)部門全面組織審查當(dāng)前針對企業(yè)的政府性基金收費(fèi)、專項(xiàng)收費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)，能改稅的改稅，能取消的取消。繼續(xù)收取的費(fèi)用要由省級以上人大審議通過和發(fā)布，提高稅費(fèi)征收的法律層次和嚴(yán)肅性，并在此基礎(chǔ)上建立起目標(biāo)明確、系統(tǒng)協(xié)調(diào)、規(guī)范穩(wěn)定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系，盡可能推行普惠制，并簡化優(yōu)惠規(guī)定，便于基層領(lǐng)會(huì)和操作執(zhí)行，確保讓優(yōu)惠政策落實(shí)到位。