上海市自今年1月1日實施“營改增”辦法以來，部分物流企業的稅負不減反增，造成這一現象的原因，一是貨物運輸業務增值稅稅率偏高，二是可抵扣進項稅額偏少。對此，中國物流與采購聯合會建議，在問題不能妥善解決的情況下，應慎重進行新的試點。 
　　在上海營業稅改增值稅試點細則公布之初，就有業內人士表示，部分物流企業稅負將不降反增。那時，這種觀點或許只是一種推測，一種擔憂，而今卻已成事實。 
　　近日，從中國物流與采購聯合會得知，該協會不久前再次深入上海市納入試點的物流企業進行詳細調研，并且最終得到這樣的結論：部分物流企業稅負不減反增。該結論并非空穴來風，上海市有關部門的一些做法也證實了中國物流與采購聯合會的結論。 
　　2月份，上海市出臺《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》，對上海市營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業實施過渡性財政扶持政策。 
　　由此看來，上海市自今年1月1日實施“營改增”辦法以來，部分物流企業的稅負不減反增已是不爭的事實。但是這個事實不免讓人產生疑問，以減負為初衷的“營改增”為何卻增加了企業的稅負負擔？ 
　　貨運稅負增加 
　　據中國物流與采購聯合會調研顯示，上海市從事倉儲、貨代等“物流輔助服務”類的物流企業，“營改增”后的增值稅稅率為6%，相較于稅改之初5%的營業稅來說，這些企業的稅收負擔基本持平或增加不多，多數企業可通過內部降本增效等措施自行消化。但是，裝卸搬運服務和貨物運輸服務類的物流企業從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率，上調幅度較大。特別是貨物運輸服務，該服務是物流企業最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業實際稅負大幅增加。 
　　對此，負責此次調研工作的中國物流與采購聯合會副會長賀登才做出進一步的舉例說明。比如，上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1至2月由營業稅實際負擔率1.63%上升到增值稅實際負擔率4.71%，上升了189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加了215%。 
　　除了這些數據，3月初，中國物流與采購聯合會對上海市65家大型物流企業再次進行調查，調查結果顯示：2008年至2010年三年，年均營業稅實際負擔率為1.3%。其中，貨物運輸業務負擔率平均為1.88%。實行增值稅后，即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目實務中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%。? 
　　賀登才表示，造成這一狀況的主要原因有兩點：一是貨物運輸業務增值稅稅率偏高；二是可抵扣進項稅額偏少。營業稅改征增值稅后，交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油及修理費所含的進項稅。由于運輸工具購置成本高、使用年限長（尤其是船舶，使用年限可達20年以上），多數相對成熟的大中型企業，未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置，因此，實際可抵扣的固定資產所含進項稅很少。 
　　據介紹，在貨物運輸業務中，燃油、修理費等可抵扣進項稅的成本在總成本中所占的比重不足40%，即使全部可以取得增值稅專用發票并進行進項稅額抵扣，實際負擔率也會顯著增加。此外，人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣范圍。 
　　事實上，如今已經有一些物流企業承受不住稅負增加的壓力。據上海市一家物流企業內部員工介紹，目前，市場上確實有很大的波動，一些物流企業正在醞釀漲價。除此之外，還有一些試點之外的企業也以此為由，趁機故意提價。 
　　稅目不統一瓶頸 
　　據了解，我國現行營業稅制度將物流業務劃分為交通運輸業與服務業兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3％，倉儲、配送、代理等稅率為5％。物流業務各環節稅目不統一、稅率不相同、發票不一致，是多年來困擾物流業發展的政策瓶頸。 
　　為此，《關于促進物流業健康發展政策措施的意見》明確指出，“要結合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運代理等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。”然而，《營業稅改征增值稅試點方案》依舊對物流業設置了“交通運輸服務”和“物流輔助服務”兩類應稅服務項目—交通運輸服務類企業增值稅稅率為11%，物流輔助服務類企業增值稅稅率為6%。 
　　“整合各類物流資源、實行供應鏈管理、一體化運作、開展一票到底業務、一站式服務，是物流企業基本的運作模式，也是客戶普遍的服務需求。在實際經營中，各項物流業務上下關聯，很難區分運輸服務與物流輔助服務，人為進行劃分不僅不適應現代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。”賀登才表示。 
　　除了稅率的不統一，阻礙“營改增”實施的還有快遞企業適用稅率的不明確問題。賀登才認為，在現行營業稅體制下，由于對政策理解和掌握尺度不盡一致，各地基層稅務機關在快遞業營業稅稅目的認定上存在差異，分別有交通運輸業、貨代業、郵電通信業等3種不同的身份認定。征管標準不統一，是長期困擾快遞企業的政策問題。由于在營業稅體制下，稅收差異不大，矛盾并未凸顯。但是，“營改增”后這種矛盾被放大。 
　　在調研中有企業反映，“營改增”試點后，試點地區稅務機關在實際操作中依據原營業稅納稅稅目來確定試點納稅人。被認定為試點納稅人的快遞企業，多數被按照交通運輸業納稅人對待，適用11%的增值稅稅率。然而，有的快遞企業不在試點范圍之內，依舊按照郵電通信業繳納營業稅。對此，賀登才也深有感觸，“這樣的事實不僅造成同業間適用稅目不一致，而且稅負差異較大，導致同類企業稅負不公。” 
　　除了以上問題，在調研中還發現了其他的一些細節問題。一是物流企業集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅，這將無法平衡集團內稅收負擔，不利于物流企業向大型化、集團化發展；二是增值稅發票征管問題。物流企業與傳統生產制造企業的業務模式和客戶類型差異較大，有些物流企業開票金額小、頻率高、數量大。物流企業在發票的購買、開具、比對等方面工作量太大，既增加了企業的人力成本，也給稅務機關增值稅發票征管工作帶來不便。 
　　另外，現行的增值稅會計核算方法不符合行業特點也是原因之一。多年來，物流業等現代服務業形成了自身的會計核算方法，但是“營改增”過程中要求物流企業確認收入成本的同時確認增值稅額。在實際業務中，物流企業收入成本確認方式、開具發票和取得發票的時點都不相同，該要求很難操作。 
　　慎重試點擴圍 
　　顯而易見，“營改增”實施過程中存在著很多問題，那么又該如何解決這些問題呢？ 
　　2月中旬，上海市政府率先提出解決辦法—出臺《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》。該通知指出，“對本市營業稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業，按照企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥的方式實施過渡性財政扶持政策。” 
　　但是，從長期來看，過渡性財政扶持政策不能根本解決企業稅負大幅增加的現實問題。“物流企業的稅負不減反增最根本的原因就是‘營改增’的實施辦法與制度的不完善。從目前‘營改增’暴露出的問題中不難看出，制定制度與實施辦法的相關部門并沒有考慮到物流業的一些工作、運營細節。”上述上海某物流企業的內部員工對記者表示。 
　　上海城市經濟學會高級經濟師顧海波指出，與其進行過渡扶持政策，不如從根本上完善制度。而與顧海波想到一起的還有賀登才，“操作環節許多問題還尚未明確，相關部門不斷出臺政策‘打補丁’的做法很不可取。” 
　　在3月份的這次調研中，中國物流與采購聯合會對“營改增”中出現的問題提出8條相關政策建議，其中，包括將貨物運輸服務納入物流輔助服務；適當增加進項稅抵扣項目；對存量資產（非不動產）采取過渡性抵扣政策；統一快遞業行業歸屬及適用稅率；允許試點物流企業集團及其分、子公司合并繳納增值稅；設計使用物流業專用增值稅發票；明確試點物流企業會計核算辦法；慎重對待試點擴圍。 
　　需要關注的一點就是，“應慎重對待試點擴圍”。中國物流與采購聯合會在調研中了解到，上海市“營改增”試點實施兩個月來，總體運行情況正常，但很多問題仍未能得到有效解決。眾多物流企業也表示企業發展陷入“兩難境地”，一方面，上游客戶原有的增值稅納稅人要求出具11%的增值稅發票，以擴大自身進項抵扣稅額；另一方面，直接從事運輸業務的實體企業稅負升高又抵扣不足，本已微薄的企業利潤進一步受到擠壓。
基于現實問題，中國物流與采購聯合會建議有關部門在上海試點中應進一步發現和解決相關問題。在問題不能妥善解決的情況下，應慎重對待試點擴圍。在問題沒有充分暴露，沒有找到相應解決辦法的情況下，貿然擴大試點范圍，將會產生較大震動。以后即使擴大試點，也應該按照行業而不是地區來穩步推進。